Решение о внедрении электронных счетов - фактур (далее по тексту – «ЭСФ»), было принято в рамках процесса интеграции Евразийского Экономического Союза. С 1 июля 2014 года в Казахстане были введены в действие положения Налогового кодекса о выписке электронных счетов-фактур, 22 февраля 2015 года утверждены Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме (далее по тексту – «Правила»), внедрено программное обеспечение «Информационная система ЭСФ» Комитета Казначейства МФ РК (далее по тексту – «ИС ЭСФ»), создана служба поддержки, более того, работает тестовый стенд для ИС ЭСФ - тренировочная версия программного обеспечения ИС ЭСФ, созданная для ознакомления и отладки возможностей и функций ИС ЭСФ без регистрации на сервере. Документы, составляемые в тестовом стенде, не имеют юридической силы. Воспользоваться ссылкой на тренировочный стенд возможно на сайте http://kgd.gov.kz.
В нижеприведенной таблице показан календарь поэтапного перехода к обязательной выписке ЭСФ различных категорий налогоплательщиков:
|
Срок |
Категория налогоплательщиков |
|
с 01.01.2016 года |
Налогоплательщики, являющиеся уполномоченными экономическими операторами. В Казахстане на текущий момент пять компаний имеют статус уполномоченных таможенных операторов: АО «Евразиан Фудс», АО «Евразиан Фудс Корпорэйшн», ТОО «RG Brands Kazakhstan», АО «Рахат» и ТОО СП «Кока-Кола Алматы Боттлерс». |
|
с 01.07.2016 года |
Таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов. |
|
с 01.01.2017 года |
Все налогоплательщики, проводящие операции по товарам, ввезенным на территорию Республики Казахстан из третьих стран и из государств-членов ЕАЭС, а также произведенным на территории РК, включенные в перечень ТН ВЭД, который состоит из 1347 позиций. Например: продовольственные товары, фармацевтика, сельскохозяйственные товары, химическая отрасль, машины и оборудования, металлы и изделия из камня и т.д. |
|
с 01.01.2018 года |
Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу согласно утверждённому перечню. В перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, включаются первые 300 крупных налогоплательщиков, имеющих наибольший совокупный годовой доход из числа крупных налогоплательщиков, чья сумма балансовых стоимостей всех активов составляет не менее 325 000-кратного МРП, а также численность работников не менее 250 человек. Перечень утверждается Правительством и действует в течение двух лет. |
|
с 01.01.2019 года |
Все налогоплательщики (индивидуальные предприниматели, юридические лица-резиденты, юридические лица нерезиденты, осуществляющие деятельность через филиал или представительство, доверительные управляющие), по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан. |
Наряду с этим, статьей 280-1 внесены изменения в КоАП РК, предусматривающие штрафы за нарушение установленного порядка выписки плательщиком налога на добавленную стоимость счета-фактуры на бумажном носителе, если законодательно установлена обязанность по выписке электронного счета-фактуры, а также нарушение срока выписки счета-фактуры в электронной форме для субъектов:
- малого предпринимательства в размере 30% от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе. (Прим. не менее 20 МРП);
- среднего предпринимательства – в размере 40% от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе. (Прим. не менее 30 МРП);
- крупного предпринимательства – в размере 50% от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе. (Прим. не менее 40 МРП);
Использование ИС ЭСФ является огромным шагом на пути к автоматизированному ведению бухгалтерского учета, так как заменяет выписку множества сопутствующих документов, что несомненно является подспорьем для налогоплательщиков в целях экономии времени, бумаги, затрат по персоналу, а также уменьшения ошибок при выписке счетов - фактуры.
Наглядные преимущества выписки ЭСФ для субъектов рынка:
- Срок для выписки ЭСФ по сравнению с выпиской на бумажном носителе увеличен в три раза, т.е. 15 дней вместо 5 дней;
- Исключение оформления сопутствующих первичных бухгалтерских документов: товарно-транспортной накладной, счета на оплату, кроме того, возможность указания в ЭСФ отдельных реквизитов договора;
- Возможность делегирования прав по выписке счетов-фактур одновременно нескольким работникам по доверенности;
- Возможность выписки ЭСФ в иностранной валюте для международных сделок;
- Оперативная онлайн доставка ЭСФ получателю для подтверждения независимо от его местонахождения;
- Возможность обмена сообщениями внутри ИС ЭСФ между контрагентами;
- Возможность исключения ошибок и отзыва ранее выписанной ЭСФ, поскольку ИС ЭСФ производит проверку форматно-логического контроля, подразумевающего проверку на корректность и полноту заполненного ЭСФ, затем одобряется оператором ИС ЭСФ;
- Автоматическое формирование счета на оплату с ИС ЭСФ в ИС «Казначейство-клиент» в случае, если предприятие является поставщиком государственных закупок.
Выписка (отправка) ЭСФ осуществляется в порядке, установленном статьями 256, 263 и 264 Налогового кодекса исключительно для зарегистрированных участников ИС ЭСФ.
- Регистрация проводится на сайте https://esf.gov.kz:8443/esf-web/login на основании подписанного индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом Соглашения о пользовании ИС ЭСФ. Ссылка на Соглашение приходит на указанный при заполнении данных электронный адрес, подписание Соглашения осуществляется с помощью электронной - цифровой подписи, выдаваемой Национальным удостоверяющим центром (далее – «ЭЦП»). В Соглашении отражена ответственность участников за достоверность, подлинность реквизитов, а также правомерность проставления ЭЦП на ЭСФ.
- Заверение выписанного ЭСФ производит уполномоченное лицо (индивидуальный предприниматель - физическое лицо, для юридических лиц - руководитель либо работники, имеющие доверенность на подписание счетов-фактур установленного образца, путем подписания ЭЦП, и направления в ИС ЭСФ.
- Регистрация в ИС ЭСФ предполагает проверку на форматно-логический контроль показателей ЭСФ согласно требованиям Правил, проверку регистрационных данных поставщика и получателя, действительность и срок действия ЭЦП поставщика, присвоение уникального регистрационного номера.
Правилами предусмотрена процедура подтверждения получения исправленных, дополнительных ЭСФ либо их отзыва. Получатель товаров, работ, услуг в случае выписки в его адрес исправленного, дополнительного ЭСФ либо отзыва ЭСФ вправе в течение 10 дней со дня выписки такого ЭСФ указать несогласие путем отражения средствами ИС ЭСФ. Следует помнить, что если отклонение не было выполнено в установленный срок, ЭСФ считается подтвержденным.
Применение ЭСФ значительно оптимизирует бизнес - процесс ведения бухгалтерии и призвано обеспечить прозрачность и аутентичность информации, а также процесса взаимодействия контрагентов и налоговых органов. С началом повсеместного применения ИС ЭСФ минимизируется риск технических ошибок, налоговые проверки будут носить скорее аналитический характер, вытесняя риск человеческого фактора. Это, несомненно, выведет взаимоотношения между налоговыми органами и субъектами предпринимательства на новую плоскость взаимоотношений.
Источники:
- Налоговый кодекс Республики Казахстан. (с изм. на 2017 г.);
- Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (с изм. на 2017 г.);
- Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрировании» от 03.12.2015 г. № 432-V (с изм. на 2016 г.);
- Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» от 30.11.2016 г. № 26-VI (с изм. на 2017 г.);
- Приказ Министра финансов РК от 9.02.2015 г. № 77 «Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде».